多选题
　　信息技术可能对内部控制产生特定风险，为了了解信息技术对内部控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有（ ）。
　　A、所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存
　　B、未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改
　　C、信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此破坏了系统应有的职责分工
　　D、未经授权改编主文档的数据
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。除了上述四个方面，还包括：未经授权改变系统或程序；未能对系统或程序作出必要的修改；不恰当的人为干预；可能丢失数据或不能访问所需的数据。
　　单选题
　　甲注册会计师承接了A公司的2013年度财务报表审计业务，下列各项中，最适合作为测试销售发票完整性的识别特征的是（ ）。
　　A、销售发票中记录的销售的商品
　　B、销售发票中记录的销售金额
　　C、销售发票的编号
　　D、经办该项销售业务的人员
　　【正确答案】C
　　【答案解析】本题考查的知识点是审计过程记录之识别特征与重大事项。销售发票中记录的商品、金额及经办人员不便于其他人员在总体中识别销售发票并重新执行该测试。
　　多选题
　　根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（ ）。
　　A、对询问程序，将询问时间作为识别特征
　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
　　C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征
　　D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征
　　【正确答案】CD
　　【答案解析】本题考查的知识点是审计过程记录之识别特征与重大事项。选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征；选项B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。
　　多选题
　　甲会计师事务所于2013年5月20日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（ ）。
　　A、注册会计师对存货进行了监盘，但是对某类存货的监盘结果记录不充分
　　B、注册会计师在出具审计报告后的第二天发现了被审计单位大规模的销售退回，该退回的时间是2012年12月，注册会计师审计时未发现销售退回事项
　　C、注册会计师在审计报告后获知2012年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
　　D、注册会计师对银行存款进行了函证，但是函证结果记录不充分
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿归档工作的性质和归档后的变动。选项AD，属于注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分的情形。选项BC，属于审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序的情形。
　　单选题
　　下列属于预防性控制的是（ ）。
　　A、每月末给债务单位寄发对账单
　　B、对仓库发货所采用的出库凭证连续编号
　　C、复核毛利率的合理性
　　D、通过计算机系统比较每日的发货数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由财务主管复核和追查
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考查的知识点是预防性控制和检查性控制（控制的类型）。预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。选项ACD均属于检查性控制。
　　单选题
　　在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ ）。
　　A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
　　B、在更新采购档案之前必须先有收货报告
　　C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
　　D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
　　【正确答案】A
　　【答案解析】本题考查的知识点是在业务流程层面了解内部控制。选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。
　　多选题
　　在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定，为实现此目的，通常采取的一个步骤是了解重要交易流程，并记录获得的了解，对此注册会计师要记录的信息包括（ ）。
　　A、输入信息的来源
　　B、所使用的重要数据档案，如客户清单及价格信息记录
　　C、重要的处理程序，包括在线输入和更新处理
　　D、重要的输出文件、报告和记录
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考查的知识点是在业务流程层面了解内部控制。除此之外，还包括基本的职责划分，即列示各部门所负责的处理程序。